+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Возмещение расходов на командировку

В соответствии со ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика – из его материалов, его силами и средствами.

Согласно ст. 709 ГК РФ в договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения.

Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой.

При отсутствии других указаний в договоре подряда цена работы считается твердой.

Подрядчик не вправе требовать увеличения твердой цены, а заказчик ее уменьшения, в том числе в случае, когда в момент заключения договора подряда исключалась возможность предусмотреть полный объем подлежащих выполнению работ или необходимых для этого расходов.

Если договором подряда установлено, что заказчик обязан компенсировать подрядчику затраты на командировочные расходы подрядчика и данные затраты будут включены в цену договора подряда, то это означает, что в стоимость работ включены суммы компенсации.

Отдельно отражать их в учете и для целей налогообложения не нужно.

Если суммы возмещаемых заказчиком расходов подрядчика на командировки отражены в договоре отдельно и не включены в стоимость работ, то порядок учета будет следующий.

В Информационном письме от 14.03.2006 г. № 106 Президиум ВАС РФ разъяснил, что компенсация издержек лиц, возмездно оказывающих услуги, направлена на погашение расходов, произведенных исполнителями в интересах заказчика услуг, и, следовательно, не может рассматриваться в качестве оплаты самих услуг.

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденному приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н, расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности.

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 (76)
– отражены расходы подрядчика, возмещаемые заказчиком;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
– перечислена сумма возмещения расходов.

Еще в 2007 году Минфин РФ сообщил, что в соответствии с положениями ст. 166168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ российская организация вправе возмещать затраты по командировкам только для штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры.

Налоговики, как правило, отказывают налогоплательщикам в учете для целей налогообложения прибыли расходов на возмещение командировочных расходов исполнителя (подрядчика).

Если командировочные расходы подрядчика не включаются в стоимость работ, а отражаются в договоре отдельно, то арбитры указывают, что налогоплательщик вправе учесть для целей налогообложения данные расходы, поскольку они обоснованны и документально подтверждены.

Но в договоре обязательно должно быть указано, что расходы по командировкам (оплата проживания в гостинице, суточные) приглашенных специалистов, связанные с оказанием услуг по договору, возмещаются налогоплательщиком отдельно по предъявлении ему копий документов, подтверждающих несение исполнителем указанных расходов.

П.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено отнесение к прочим расходам налогоплательщика и других расходов, связанных с производством и/или реализацией.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Минфин РФ считает, что возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора возмездного оказания услуг (договора подряда), связано с оплатой услуг (работ), реализованных организацией заказчику.

Поэтому указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС.

На основании п. 4 ст. 164 НК РФ при их получении налог следует исчислять по расчетной ставке 18/118.

При этом чиновников нисколько не смущает даже тот факт, что в стоимость договора компенсация командировочных расходов не включена.

Когда цена подрядных работ определяется сторонами договора отдельно, а командировочные расходы в стоимость работ не включаются и оплачиваются заказчиками в соответствии с условиями названных договоров подряда по фактическим затратам подрядчика по отдельным счетам-фактурам без выделения НДС, то в таких случаях при возмещении заказчиками подрядчику выплаченных работникам за счет собственных средств командировочных расходов не происходит передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ.

Следовательно, полученные подрядчиком в качестве компенсации командировочных расходов денежные средства не обладают характером выручки от реализации работ.

Поскольку в договоре оплата цены подрядных работ не включает в себя возмещение расходов по оплате проезда, питания и проживания, несение данных расходов за счет заказчика имеет компенсационный характер, по сути представляя собой возложение на заказчика ряда обязанностей по договору подряда (частичное иждивение заказчика), указанные суммы не являются выручкой подрядчика и не подлежат налогообложению НДС.

Учитывая, что командировочные расходы не включены сторонами в стоимость услуг по договору, не включают в себя НДС и предъявляются исполнителем к возмещению в сумме фактически произведенных расходов, включение налоговой инспекцией спорной суммы в налоговую базу по НДС противоречит п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, поскольку возмещение рассматриваемых расходов не создает добавленной стоимости и не может быть признано реализацией услуг (работ).

Таким образом, арбитражная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков.

Однако учитывая не меняющуюся на протяжении многих лет позицию Минфина, безопаснее включать сумму компенсации в стоимость договора.

Содержание

Последние публикации

18 Октября 2018

Средства индивидуальной защиты (СИЗ) работников – это технические средства, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения (ст. 209 ТК РФ). Обеспечение работников специальной одеждой, обувью и другими СИЗ осуществляется за счет средств работодателя. Кроме того, на указанные цели могут быть направлены также средства ФСС. В каких случаях это возможно и каков порядок приобретения СИЗ за счет средств фонда, расскажем в статье.

На сайте Федерального казначейства появилась информация, посвященная результатам принятия бухгалтерской (бюджетной) отчетности по итогам 2017 года, в которой особое место отведено анализу типовых нарушений и ошибок, выявленных работниками Федерального казначейства в ходе камеральной проверки отчетных форм. На наш взгляд, данная информация будет небезынтересна как ревизорам, так и бухгалтерам, поэтому мы посчитали необходимым обсудить ее с вами.

Вправе ли работодатель указать в локальных нормативных документах учреждения на обязанность сотрудников вести себя на работе тактично? Можно ли привлечь сотрудника к ответственности за нетактичное поведение – наложить дисциплинарное взыскание или снизить размер премии?

17 Октября 2018

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302‑ФЗ внесены значительные изменения в правила проведения налоговых проверок. Новшества применяются с 03.09.2018. Рассмотрим их подробнее.

Согласно действующему законодательству все организации и индивидуальные предприниматели, которые используют в коммерческой деятельности объекты, негативно влияющие на окружающую среду, должны за это платить (плата за НВОС). Обязанность вносить данный платеж возникает независимо от режима налогообложения и от того, находится ли объект в собственности. Освобождены от этой обязанности только так называемые офисные компании. Как получить соответствующее освобождение? Как учесть плату за НВОС в налоговом учете в отсутствие освобождения? Обо всем этом поговорим в рамках данного материала.

Командировочные расходы: учитываем последние изменения

Автор: Л. Ларцева

Каков порядок направления работников в командировку? В каких размерах возмещаются командировочные расходы? Как отчитаться о произведенных расходах? Как определяется срок командировки? Какие коды видов расходов и КОСГУ применяются в отношении командировочных расходов и как они отражаются в учете?

Командировочные расходы возникают почти в каждом образовательном учреждении. Поэтому изменения в порядке назначения и выплаты этих расходов вызывают большой интерес среди специалистов кадровых и бухгалтерских служб. Стоит заметить, что в 2015 году было отменено командировочное удостоверение, а также изменился порядок установления размеров возмещения командировочных расходов в государственных (муниципальных) учреждениях. В этом году введены новшества, связанные с применением в отношении командировочных расходов кодов бюджетной классификации. В статье рассмотрим правила назначения, выплаты и учета командировочных расходов в свете последних изменений.

Направление работника в командировку

В соответствии со ст. 166 ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в Положении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение № 749).

Стоит отметить, что в командировку могут быть направлены сотрудники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.

Оформление каких-либо иных документов при направлении работника в командировку теперь не требуется. Напомним, что ранее составляемые командировочное удостоверение и служебное задание с 08.01.2015 отменены Постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595. Несмотря на это, многие учреждения не торопятся исключать указанные документы из своего документооборота, ссылаясь на удобство и привычность их применения. И они имеют на это право при условии, что формы командировочного удостоверения и служебного задания закреплены локальными актами этих учреждений.

Также теперь необязательно регистрировать работников, выбывших в командировку (прибывших лиц, направленных в командировку другими учреждениями). Соответствующий порядок и формы учета командированных работников утратили силу[1].

Выдача аванса командируемому сотруднику. Работнику, направленному в командировку, выдается денежный аванс на оплату расходов на проезд и наем жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения № 749). Способы получения такого аванса могут быть различны:

  • наличными из кассы;
  • на банковскую карту, открытую учреждением для осуществления расчетов с подотчетными лицами. Открытие таких карт и осуществление операций с их использованием производится в соответствии с разд. V Правил № 10н[2];
  • на «зарплатную» банковскую карту работника. Возможность применения «зарплатных» карт для оплаты (возмещения) командировочных расходов подтверждается в письмах Минфина РФ от 28.01.2014 № 02-03-09/3057, Письме Минфина РФ № 02-03-10/37209, Казначейства РФ № 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013.

Выдача аванса (в том числе на оплату командировочных расходов) осуществляется на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается (п. 213 Инструкции № 157н[3]).

Размеры возмещения командировочных расходов

В соответствии со ст. 167, 168 ТК РФ, п. 11 Положения № 749 работнику, направленному в служебную командировку, гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение следующих расходов, связанных со служебной командировкой:

  • расходов на проезд;
  • расходов на наем жилого помещения;
  • дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя.

Размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются теперь строго в соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ. Данной статьей предусмотрено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных (муниципальных) учреждениях, определяются:

  • нормативными правовыми актами Правительства РФ в отношении работников федеральных государственных учреждений;
  • нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ в отношении работников государственных учреждений субъектов РФ;
  • нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в отношении работников муниципальных учреждений.

Таким образом, теперь учреждения не вправе самостоятельно устанавливать размеры возмещения командировочных расходов в коллективных договорах или локальных нормативных актах.

Приведем в таблице размеры возмещения командировочных расходов, которыми необходимо руководствоваться федеральным государственным учреждениям при направлении своих работников в служебные командировки на территории РФ. Данные размеры установлены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 (далее – Постановление № 729).

Размер возмещения расходов

100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке

Расходы на наем жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение)

В размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, – 12 руб. в сутки

Расходы на проезд к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями)

Это интересно:  Как просить повышения зарплаты у руководства

В размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

  • железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • водным транспортом – в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
  • воздушным транспортом – в салоне экономического класса;
  • автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, – в размере минимальной стоимости проезда:

  • железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
  • водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
  • автомобильным транспортом – в автобусе общего типа

Расходы, превышающие размеры, установленные Постановлением № 729, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или с ведома работодателя) возмещаются федеральными государственными учреждениями за счет экономии средств, сложившейся в процессе исполнения бюджетной сметы получателя средств федерального бюджета, а также плана финансово-хозяйственной деятельности федерального государственного учреждения (п. 3 Постановления № 729).

При направлении работников в служебную командировку на территории иностранных государств возмещение командировочных расходов работникам федеральных государственных учреждений осуществляется в следующем порядке:

  • суточные в иностранной валюте возмещаются в размерах, установленных в приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2005 № 812;
  • расходы на наем жилого помещения возмещаются с учетом предельных норм, установленных в приложении к Приказу Минфина РФ от 02.08.2004 № 64н.

Представление авансового отчета по возращении из командировки

К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой. Приложенные к авансовому отчету документы нумеруются командируемым лицом в порядке их записи в отчете.

Отчет о выполненной работе в командировке теперь не представляется. Такая обязанность исключена Постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595 (п. 26 Положения № 749).

Определение срока командировки

Необходимость определения фактического срока нахождения работника в командировке возникает, например, для расчета суммы возмещения суточных. Напомним, ранее основанием для установления срока пребывания в командировке являлись отметки о выбытии (прибытии) командируемого сотрудника, проставляемые в командировочном удостоверении. С отменой такого удостоверения, принципиально изменился подход к определению фактического срока командировки.

При направлении работника в командировку ее продолжительность устанавливается работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4 Положения № 749).

Фактический срок пребывания работника в командировке согласно п. 7 Положения № 749 определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки.

В случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном транспорте, на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки работодателю с приложением документов, подтверждающих использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта). По мнению ФНС, данные положения могут быть применимы также для любых иных ситуаций, при которых проезд не сопровождается оформлением проездных документов (например, при направлении работника в командировку транспортом лица, осуществляющего автотранспортные услуги на основании соответствующего договора) (Письмо от 24.11.2015 № СД-4-3/20427).

В случае отсутствия проездных документов работник подтверждает фактический срок пребывания в командировке документами о найме жилого помещения в месте командирования. При проживании в гостинице указанный срок пребывания подтверждается квитанцией (талоном) либо иным документом, подтверждающим заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, содержащим сведения, предусмотренные Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 09.10.2015 № 1085.

При отсутствии проездных документов, документов о найме жилого помещения либо иных документов, подтверждающих заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, в целях подтверждения фактического срока пребывания в месте командирования работник представляет служебную записку и (или) иной документ о фактическом сроке пребывания в командировке, содержащий подтверждение принимающей работника стороны (организации либо должностного лица) о сроке прибытия (убытия) к месту командирования (из места командировки).

При подсчете времени нахождения работника в командировке следует учитывать, что днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства к месту постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее – последующие сутки. Если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы (п. 4 Положения № 749).

Применение кодов ВР и КОСГУ в отношении командировочных расходов

С 2016 года государственные (муниципальные) учреждения в целях обеспечения сопоставимости показателей при планировании и исполнении бюджетов обязаны вести аналитику планируемых и начисляемых расходов по кодам видов расходов (далее – код ВР), а не как раньше – по кодам КОСГУ (классификации операций сектора государственного управления). В то же время в целях ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности детализация расходов по КОСГУ сохраняется. Получается, что теперь учреждению необходимо вести аналитику расходов одновременно и по кодам ВР и по кодам КОСГУ.

Следует отметить, что порядок отнесения командировочных расходов на соответствующие коды КОСГУ в 2016 изменился по сравнению с 2015 годом.

Рассмотрим в таблице, на какие коды ВР и КОСГУ следует относить командировочные расходы в 2016 году в соответствии с обновленными Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

Расходы на командировки «чужих» работников. Если суммы компенсации не установлены трудовым законодательством

Практика показывает, что нередко помимо оплаты самих работ подрядчики требуют от заказчика возмещать им расходы, понесенные при исполнении договора подряда. Как правило, речь идет о расходах на проезд и проживание работников подрядчика или исполнителя, которые работают на территории заказчика. Законом это не запрещено, но, для того чтобы исключить негативные последствия таких действий для обеих сторон, важно правильно составить договор и определить его цену. В противном случае как заказчик, так и подрядчик могут «пострадать» при налогообложении.

Основные положения

Поэтому если организация как принимающая сторона компенсирует проезд и проживание «чужим» работникам, в том числе иностранных организаций, то данная компенсация является правом этой организации, а не обязанностью.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций является полученная налогоплательщиком прибыль. При этом в целях применения главы 25 НК РФ прибылью признаются для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденными являются затраты, подтвержденные документами:

оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы; косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, при включении тех или иных затрат в состав расходов в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций решающее значение имеет их экономическая обоснованность, непосредственная взаимосвязь с деятельностью, направленной на получение прибыли, и их документальное подтверждение.

Расходы на командировки своих и «чужих» работников

на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; на наем жилого помещения, при этом подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Отметим, что согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ.

Статьей 56 ТК РФ установлено, что трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Таким образом, в командировку могут направляться только работники организации, которые состоят с ней в трудовых отношениях. Это подтверждается также и нормой п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.08 г. № 749.

Данный вывод поддерживает и УФНС России по городу Москве в письме от 29.12.08 г. № 19–12/121858, где указано также и на то, что если сотрудники головной иностранной организации не являются работниками российской организации, и расходы на их командировки в Российскую Федерацию непосредственно не связаны с деятельностью российской организации, направленной на получение доходов, то такие расходы не учитываются ею при формировании налогооблагаемой прибыли.

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что расходы по проезду и проживанию лиц, не являющихся работниками организации, рассматриваются как обоснованные, если такие расходы предусмотрены договором и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. При этом необходимо учитывать и иные критерии, установленные в п. 1 ст. 252 НК РФ, — экономическую обоснованность и документальное подтверждение. Кроме того, указанные расходы следует рассматривать не в качестве расходов на командировки, а как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), относящиеся к прочим расходам.

Договор подряда

фиксированной, в которой учтены все расходы подрядчика, включая запланированные расходы на командирование работников; плавающей, которая состоит из двух частей: вознаграждения по оплате стоимости работ и компенсационной суммы расходов, определяемой по факту и подтверждаемой документально.

В первом варианте сумма, полученная подрядчиком от заказчика, представляет собой выручку от выполнения работ, при этом подрядчик-плательщик НДС обязан предъявить заказчику сумму НДС, выставив ему соответствующий счет-фактуру. У заказчика, оплатившего работы подрядчика, вся сумма по договору включается в состав затрат, а НДС принимается к вычету в полном объеме.

Недостаток данного варианта состоит в том, что запланированная сумма командировочных расходов, включенная в установленную цену договора, может оказаться значительно меньше фактической, и соответственно подрядчик получит меньший доход, чем ожидал.

Второй вариант более выгодный, так как позволяет подрядчику учесть свои расходы в размере фактических затрат. Поскольку компенсационные выплаты квалифицируются в качестве составляющей цены договора, то как подрядчик, так и заказчик не несут финансовых потерь в отношении ни прибыли, ни НДС.

У подрядчика обе полученные суммы являются доходом, с которого он платит НДС в общем порядке, а заказчик учитывает эти суммы в качестве расходов, при этом он получает вычет по НДС в полном объеме.

Если подрядчик — иностранная организация

С учетом того что российская организация оплачивает иностранной стоимость работ с учетом расходов, связанных с проездом и проживанием сотрудников иностранной организации, российской организации — налоговому агенту в налоговую базу по НДС следует включать все суммы денежных средств, перечисляемых иностранной организации.

Иначе говоря, российская организация как заказчик должна удержать НДС из суммы компенсации иностранной организации — подрядчика.

Это интересно:  Торговый представитель - кто это: обязанности и собеседование

Если в договоре содержится условие о том, что заказчик компенсирует подрядчику расходы по командированию работников сверх цены договора, то это связано с повышенными рисками для обеих сторон, ведь согласно ст. 41 НК РФ данная сумма не может рассматриваться доходом подрядчика, следовательно, в составе выручки у него будет учтена лишь сумма вознаграждения по договору.

Кроме того, в главе 21 НК РФ нет ответа на вопрос о том, должен ли подрядчик начислять НДС с суммы полученной компенсации.

В случае если подрядчик исчисляет НДС с суммы полученной компенсации, то он вправе воспользоваться вычетом по командировочным расходам.

Несмотря на то что в составе расходов заказчик может учесть всю сумму, заплаченную по договору, у него «теряется» НДС с перечисленной суммы компенсации, так как при получении этой суммы подрядчик оформляет счет-фактуру в одном экземпляре. Следовательно, основание для получения вычета у заказчика отсутствует.

Компенсационные выплаты физическому лицу

На основании изложенного можно сделать вывод о том, что наиболее выгодным и безопасным с точки зрения налогообложения является вариант, когда в договоре цена формируется из двух составляющих: самого вознаграждения и компенсационной выплаты, определяемой исходя из фактических расходов на основании соответствующих документов. Кроме того, в договоре должен быть предусмотрен порядок определения окончательной цены, в противном случае не исключены претензии со стороны налоговых органов.

Порядок возмещение командировочных расходов

Командировка работников – обычное явление для организаций. Для решения различных производственных и деловых вопросов руководителю часто приходится отправлять работников своей организации в другую местность.

При этом к служебной командировке не относится работа, имеющая разъездной характер. В Трудовом кодексе статья 168 гарантирует работникам в этот период сохранение заработной платы и компенсирование командировочных расходов. Ниже будут рассмотрены особенности выплаты и учёта этих трат.

Правовое регулирование

В ТК РФ выделена глава 24, в которой рассматриваются вопросы, относящиеся к служебным командировкам, т. е. к поездкам работников по указанию руководителя на обусловленный промежуток времени с целью исполнения служебного задания вне обычного места своей работы.

В Постановлении Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749 указано, что в деловую поездку можно отправлять только тех работников, с которыми организацию связывают трудовые отношения (имеется подписанный трудовой договор). Отказ работника от поездки расценивается как дисциплинарный проступок.

Вместе с тем некоторых работников нельзя командировать. Это:

  • беременные женщины;
  • сотрудники, моложе 18 лет;
  • сотрудники во время ученического соглашения.

Только при наличии согласия, оформленного в письменном виде, можно отправлять в рабочую поездку:

  • сотрудников, одиноко воспитывающих детей, не достигших возраста 5 лет;
  • женщин, содержащих на иждивении детей, не достигших трёх лет;
  • сотрудников, ухаживающих за нетрудоспособными родственниками;
  • сотрудников, содержащих на иждивении детей-инвалидов.

Что входит

В затраты, подлежащие компенсации входят:

  • суточные — денежные траты, возникающие в связи с нахождением вне постоянного места проживания;
  • расходы, совершённые в ходе поездки.

Очень часто суточные не начисляются, когда работник уезжает на командировку, которая длится всего один день. При рассмотрении вопросов, связанных с начислением этих выплат, Верховный суд своим постановлением от 11.09.2012 г. № 4357/12 разрешил выплачивать их в такой ситуации.

Расходы, осуществлённые в ходе командировки

Сюда входят затраты на жильё, проезд и прочие издержки, осуществлённые сотрудником организации с позволения руководителя.

Порядок компенсации и точный список расходов, входящих в эту группу, указывается в учётной политике. Если суточные начисляются без предоставления документов, то в случае с этими затратами их надо подтвердить документально.

При отправлении сотрудника в заграницу нужно покрыть ему:

  • расходы на выездные документы (оформление загранпаспорта, виз и т. д.);
  • обязательные аэродромные, консульские и другие сборы;
  • затраты на медицинскую страховку.

В какие сроки в 2018 году, Газпром выплатит дивиденды за 2015 год? Подробнее тут.

Нормы возмещение командировочных расходов

Конкретный размер суточных, указывается в локальном нормативном акте организации, регулирующем вопросы, связанные с командировкой.

Законодательно предусмотрен максимальный размер для государственных и муниципальных учреждений 700 руб. при командировке в пределах Российской Федерации, а при заграничных поездках – 2500 руб. Частные компании имеют право выплачивать суточные в больших размерах.

Суточные исчисляют в календарных днях, т. е. из них не исключаются праздничные и выходные дни. Количество дней определяют из одного из следующих документов:

  • из документов о найме жилья;
  • по транспортным билетам, доказывающим отъезд и приезд;

Транспортные издержки на проезд определяются проездными документами.

Следует знать, что для государственных и муниципальных учреждений выплата возмещения командировочных расходов не может быть больше стоимости билетов:

  • при поездке на ж/д транспорте – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • при поездке на водном транспорте – в каюте V группы морского судна постоянных транспортных линий и линий с полным сервисом услуг для пассажиров, в каюте II категории судна паромной переправы, в каюте I категории речного судна всех линий сообщения;
  • при поездке на авиатранспорте – в салоне эконом класса;
  • при поездке на автомобиле – в общественном автотранспортном средстве (исключением является такси).

Бывают ситуации, когда сотрудник не предоставляет билеты или другие проездные документы. Тогда компенсация рассчитывается исходя из наименьшей стоимости билетов:

  • на ж/д транспорте – в вагоне плацкартного типа;
  • на автомобиле – в общественном автобусе;
  • на гидротранспорте – в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий с полным сервисом услуг для пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения.

При этом необходимо принести документ, содержащий информацию о стоимости билета на том или ином типе транспортного средства.

Когда транспортные траты оказались выше, то они оплачиваются за счет предпринимательской деятельности и за счёт сэкономленных лимитов бюджетных средств.

Также для таких учреждений нормирована компенсация затрат на найм жилья. Если имеется документально обоснование трат, то за счёт лимитов бюджетных средств оплачивается 550 руб., а если оно отсутствует, то 12 руб.

Превышение этих сумм, как и проезд, оплачиваются за счёт сэкономленных лимитов бюджетных средств и за счёт предпринимательской деятельности.

Частные компании самостоятельно устанавливают нормы и размер компенсирования денежных затрат на проезд и найм жилья.

В случае когда сотруднику предоставляется жильё на бесплатной основе, возмещение найма не предоставляется.

Видео: Актуальные вопросы

Документальное обоснование

В трёхдневный срок после приезда из командировки сотрудник организации обязан предоставить авансовый отчёт и приложить к нему документы, доказывающих издержки, которые были произведены в ходе командировки.

В том случае, когда сотрудник был командирован в заграницу, то срок сдачи отчёта составляет 10 календарных дней.

Такими документами являются:

  • для транспортных затрат: проездные документы, билеты, электронные билеты, посадочные талоны и др.
  • для затрат по аренде жилья:
    • при проживании в гостинице, отеле — счёт и чек ККТ;
    • при съёме квартиры или комнаты у частного лица – расписка о получении владельцем съёмного жилья денежных средств, с указанием конкретного размера и договор аренды помещения;
    • при обращении к риелторским агентствам – договор об оказании услуг, квитанция, чек ККТ.

В ситуациях, если документы, оформлены на не русском языке, то обязательно должен быть построчный перевод на русский.

Ранее обязательным требованием было наличие отчёта о выполнении служебного задания и командировочного удостоверения. С 2015 года отменена обязательности этих документов. Организации имеют право на своё усмотрение применять их. Это должно быть учтено в учётной политике.

Бухгалтерией организации авансовый отчёт проверяется на правильность его заполнения и на достаточность приложенных к нему документов.

При выявлении факта перерасхода выданного аванса на командировочные нужды, он выдаётся по заявлению работника через кассу предприятия с оформлением расходного кассового ордера или же перечисляется на его зарплатную карту в соответствии с учётной политикой.

Если выданный аванс работник израсходовал в неполном объёме, то остаток он обязан вернуть в кассу учреждения с оформлением приходного кассового ордера. Следующий аванс выдаётся только тогда, когда за сотрудником не будет числиться задолженность по авансам.

Налогообложение

Расходы на командировку влияют на размер налоговой базы нижеперечисленных налоговых платежей:

  • налог на добавленную стоимость;
  • страховых взносов в ФФОМС и в ПФ РФ;
  • налог на прибыль организаций
  • налог на доходы физических лиц.

НДФЛ и страховые взносы

Возмещение командировочных расходов, которых работник подтвердил документами, не учитывается как его доход и освобождается от НДФЛ и страховых взносов:

Суточные и неподтверждённые документально расходы на съём жилья входят в необлагаемую сумму при исчислении как НДФЛ, так и страховых взносов в размере 700 руб. при командировке по России. При заграничных поездках эта сумма составляет 2500 руб.

Это указано в ст.217 НК РФ. В ситуациях с другими расходами, при отсутствии документов налогообложение происходит в полном объёме.

В ст. 171 Налогового Кодекса РФ указано, что налоговым вычетом при калькуляции налоговой базы по НДС являются издержки на проезд и на аренду жилья в период командировки.

Для принятия этих расходов к вычету нужно, чтобы:

  • цель деловой поездки была деятельность, которая облагается НДС;
  • начисленный налог был обособлен в документах, доказывающих затраты;
  • имелась счёт-фактура или иной, заменяющий её документ.

Налог на прибыль

Во время калькуляции налога на прибыль издержки на командировки принимаются как прочие расходы.

Это указано в ст. 264 НК РФ. К затратам, понижающим налоговую базу, относятся:

  • проезд;
  • суточные;
  • расходы на выездные документы (оформление загранпаспорта, виз и т. д.);
  • обязательные аэродромные, консульские и другие сборы;
  • найм жилья.

Сколько, Сургутнефтегаз, выплатить дивидендов по привилегированным акциям в 2018 году? Ответ по ссылке.

Плюсы и минусы авто в лизинг для ИП? Узнайте далее.

Возмещение сотруднику понесённых им командировочных расходов имеет определённые особенности. В зависимости от типа организации порядок компенсирования и размеры этих затрат разительно разнятся. В любом случае для правильного расчёта командировочных расходов надо разработать локальный нормативный акт, регулирующий служебные поездки.

Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

1. Расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей. Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в том же порядке, что и при направлении в командировку в пределах территории РФ.

2. Расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории РФ возмещаются работникам (кроме тех случаев, когда им предоставляется бесплатное жилое помещение) в порядке и размерах, определенных коллективным договором или локальным нормативным актом. В аналогичном порядке возмещаются подтвержденные соответствующими документами расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств.

3. Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.

При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то расходы по найму жилого помещения при предоставлении соответствующих документов возмещаются работнику в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.

4. Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории РФ осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.

За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:

1) при проезде по территории РФ — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ;

2) при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.

Это интересно:  Понятие дискриминации по Трудовому кодексу РФ – судебная практика

При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств.

5. Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются:

1) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

2) обязательные консульские и аэродромные сборы;

3) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

4) расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

5) иные обязательные платежи и сборы.

6. Возмещение иных расходов, связанных с командировками и произведенных работником с разрешения руководителя организации, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.

7. Работнику в случае его временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке, возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства.

За период временной нетрудоспособности работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»*(16).

8. Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

9. По возвращении из командировки работник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней:

1) авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

При этом следует учитывать особые правила оформления электронных билетов. Так, в п. 2 приказа Минтранса России от 8 ноября 2006 г. N 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации»*(17) установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Согласно п. 2 приказа Минтранса России от 23 июля 2007 г. N 102 «Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте»*(18) электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте должен быть оформлен на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности проездном документе (билете) или дополнительно к оформленному не на бланке строгой отчетности проездному документу должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки посредством контрольно-кассовой техники (чек);

2) письменный отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя.

10. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. В организациях, финансируемых за счет средств федерального, регионального или местного бюджетов, размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливаются соответствующими нормативными правовыми актами.

Например, размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, определены постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»*(19). Согласно указанному постановлению расходы по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, размер возмещения составляет 12 руб. в сутки.

Расходы на выплату суточных подлежат возмещению в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке.

Расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

— железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

— водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

— воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

— автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

В случае отсутствия проездных документов, подтверждающих произведенные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы, возмещению подлежит минимальная стоимость проезда:

— железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

— водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

— автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

Возмещение расходов в размерах, установленных указанным постановлением, производится организациями в пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на служебные командировки, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание.

Расходы, превышающие указанные размеры, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя) возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

11. Для отдельных категорий работников в различных нормативных правовых актах предусмотрена выплата суточных в повышенном размере. Так, в постановлении Правительства РФ от 15 января 2000 г. N 38 «О дополнительных гарантиях и компенсациях гражданскому персоналу федеральных органов исполнительной власти, привлеченному к выполнению задач по обеспечению правопорядка и общественной безопасности на территории субъектов Российской Федерации, расположенных в Северо-Кавказском регионе»*(20) установлено, что гражданскому персоналу федеральных органов исполнительной власти, привлеченному к участию в выполнении задач по обеспечению правопорядка и общественной безопасности в составе Объединенной группировки войск (сил) по проведению контртеррористических операций на территории Северо-Кавказского региона Российской Федерации и Временной оперативной группировки сил на территории Северо-Кавказского региона, за время этой работы начиная со 2 августа 1999 г. суточные выплачиваются по установленной норме с применением коэффициента 1,1.

Действие указанного постановления Правительства РФ распространено на гражданский персонал федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная служба, органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы и уголовно-исполнительной системы, на период командирования в воинские части и органы, дислоцированные на территории Чеченской Республики, что предусмотрено постановлением Правительства РФ от 31 мая 2000 г. N 424*(21).

Согласно постановлению Правительства РФ от 2 июня 2003 г. N 317 «Об условиях оплаты труда работников федеральных учреждений здравоохранения, занятых в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом»*(22) медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, непосредственно занятым в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачивается средний заработок по основному месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

12. Оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»*(23). По мнению Центрального банка РФ, изложенному в письме от 30 июля 2007 г. N 36-3/1381, выдача юридическими лицами — резидентами наличной иностранной валюты своим сотрудникам — физическим лицам для оплаты в качестве аванса в связи со служебными командировками за пределы РФ не противоречит указанному Закону.

13. Размеры и порядок выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, установлены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812*(24). В частности, в данном постановлении предусмотрено, что в случае если работник, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит.

Если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30% суточных (включая надбавки), установленных названным постановлением.

14. Предельные нормы возмещения расходов в иностранной валюте по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, установлены приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н*(25).

15. В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 1 июня 1994 г. N 819-р*(26) установлены предельные размеры норм выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний для:

— старшего командного состава — от 12 до 17 долл. США;

— остального командного состава — от 11 до 14 долл. США;

— рядового состава — от 8 до 10 долл. США.

Действие данного распоряжения распространяется также на членов экипажей научно-исследовательских судов МПР России, научно-исследовательских судов Российской академии наук за время нахождения в заграничном плавании, судов заграничного плавания флота рыбной промышленности, судов заграничного плавания речного флота, судов заграничного плавания Минтопэнерго России.

Указанные выплаты производятся за каждые сутки заграничного плавания независимо от его продолжительности и относятся на эксплуатационные расходы предприятий-судовладельцев. Конкретный размер выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов устанавливается предприятием-судовладельцем с учетом классификации и вида флота.

Установленные указанным распоряжением выплаты иностранной валюты взамен суточных производятся за счет средств предприятий-судовладельцев.

16. Распоряжением Правительства РФ от 3 октября 2006 г. N 1392-р*(27) установлены следующие нормы выплаты суточных в иностранной валюте взамен суточных в рублях гражданскому персоналу пограничных органов Федеральной службы безопасности, осуществляющему заграничное плавание на патрульных судах, связанное с выполнением служебных задач по охране морских биологических ресурсов за пределами территориального моря РФ:

— капитану судна — от 12 до 17 долл. США;

— другим лицам командного состава судна — от 11 до 14 долл. США;

— судовой команде — от 8 до 10 долл. США;

— должностным лицам государственных морских инспекций — от 11 до 14 долл. США.

Указанные выплаты производятся за каждые полные сутки нахождения за пределами территориального моря РФ.

Расходы, связанные с выплатой суточных в иностранной валюте взамен суточных в рублях гражданскому персоналу пограничных органов, производятся за счет средств, получаемых в установленном порядке от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности подразделениями пограничных органов, осуществляющими выполнение служебных задач по охране морских биологических ресурсов, должностные лица которых выполняют работу на борту иностранных судов.

Конкретные размеры выплаты суточных в иностранной валюте взамен суточных в рублях (в пределах норм, установленных названным распоряжением) установлены приказом ФСБ России от 30 января 2007 г. N 33*(28).

Статья написана по материалам сайтов: www.pravcons.ru, www.audit-it.ru, www.klerk.ru, biznes-delo.ru, base.garant.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector