Заявление о выдаче зарплаты в натуральной форме (образец)

Содержание

Условие о выдаче в натуральной форме

Условие о том, что часть зарплаты может выдаваться в неденежной форме, нужно прописать в коллективном (трудовом) договоре (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Если подобной оговорки в этом документе нет, в него нужно внести изменения. Это можно сделать, утвердив измененную редакцию договора или составив дополнительное соглашение к нему.

Заявление сотрудника

Для получения части зарплаты в натуральной форме сотрудник должен написать заявление с просьбой об этом (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).

Заявление можно составить как на отдельную выплату, так и на определенный период (квартал, год). В последнем случае по согласованию с администрацией сотрудник вправе досрочно отказаться от натуральной формы оплаты труда. Об этом сказано в подпункте «а» пункта 54 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2.

Документальное оформление

Для начисления зарплаты в натуральной форме используйте расчетную ведомость по форме № Т-51 или расчетно-платежную ведомость по форме № Т-49. Для выдачи зарплаты составьте отдельную ведомость. Платежная ведомость по форме № Т-53 предназначена для выдачи зарплаты в денежной форме. Поэтому использовать ее для оформления натуральных выплат довольно трудно.

Для удобства можно воспользоваться унифицированной формой № 415-АПК, утвержденной приказом Минсельхоза России от 16 мая 2003 г. № 750. Это ведомость выдачи натуральной оплаты, предусмотренная для организаций агропромышленного комплекса. Она является оправдательным документом для списания в учете организации стоимости переданного в счет зарплаты имущества. Если организация не занимается сельскохозяйственной деятельностью, использование этой ведомости нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 4 ПБУ 1/2008).

Какое имущество можно выдавать

В счет зарплаты можно выдавать любое имущество, приносящее пользу или подходящее для личного потребления сотрудника (п. 2 ст. 4 конвенции Международной организации труда от 1 июля 1949 г. № 95). Это может быть:

Внимание: выплата зарплаты в натуральной форме может быть признана необоснованной, если сотрудникам выдают товары по стоимости, заведомо превышающей рыночную (п. 54 Постановления пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). В данном случае рыночной ценой признается стоимость товара, сложившаяся на момент выплаты зарплаты в регионе, где находится организация.

Какое имущество нельзя выдавать

В счет зарплаты запрещено выдавать:

  • спиртные напитки;
  • наркотические, токсические, ядовитые и вредные вещества;
  • оружие и боеприпасы;
  • боны и купоны;
  • долговые расписки.

Такие ограничения установлены частью 3 статьи 131 Трудового кодекса РФ.

Ограничения по выдаче

Часть зарплаты, которая выплачивается в натуральной форме, не должна превышать 20 процентов от общей суммы начисленной зарплаты за месяц (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).

Совет: если стоимость имущества, которое сотрудник просит выдать ему в счет зарплаты, превышает 20 процентов от начисленной суммы, оформите продажу имущества . В день выдачи зарплаты на стоимость выданного имущества пробейте кассовый чек. При этом в платежной ведомости сотрудник должен расписаться за всю сумму. Тогда по документам получится, что сотрудник приобрел имущество за наличные, а вся зарплата ему выдана в денежной форме.

Ситуация: является ли оплата жилья и проезда сотрудников, которые постоянно проживают в другом городе, выдачей зарплаты в натуральной форме? На выходные сотрудники уезжают домой. Выплата компенсации предусмотрена в трудовых договорах с ними.

Ответ: нет, не является.

В состав зарплаты (оплаты труда) входят следующие элементы:

  • основная зарплата по тарифным ставкам (окладам, сдельным расценкам и т. д.);
  • компенсационные выплаты (например, доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и т. п.);
  • стимулирующие выплаты (премии и другие поощрительные выплаты).

Об этом сказано в части 1 статьи 129 Трудового кодекса РФ.

Оплата жилья и проезда сотрудников, которые постоянно проживают в другом городе, осуществляется не за трудовую функцию. Поэтому выдачей зарплаты в натуральной форме не является. Аналогичное толкование положений статьи 129 Трудового кодекса РФ приводят сотрудники Минздравсоцразвития России в частных разъяснениях.

Совет: организациям лучше контролировать, не превышает ли сумма оплаты жилья и проезда иногородним сотрудникам 20 процентов начисленной зарплаты.

Это связано с тем, что среди контролирующих ведомств нет единства относительно того, считать ли оплату жилья и проезда иногородним сотрудникам выдачей зарплаты в натуральной форме.

Зарплата в натуральной форме в 2018 году. Как оформить выплату зарплаты?

Зарплата сотрудникам может выдаваться не только деньгами, но и в натуральной форме. В статье рассмотрим как должна выплачиваться зарплата в натуральной форме в 2018 году, а также порядок ее оформления.

Зарплата в натуральной форме

Для того, чтобы организация могла выдавать зарплату не деньгами, а в натуральной форме, это условия нужно прописать в коллективном (либо трудовом) договоре (Читайте также статью ⇒ Внесение изменений в коллективный договор). В том случае, если в таких договорах условие о такой виде выплаты не предусмотрено, то потребуется внести изменения в документ. Сделать это можно либо составив допсоглашение, либо заверить договор в новой редакции. Помимо этого, работник должен написать заявление, в котором он просит выплачивать ему часть зарплаты в не денежной форме. В противном случае выплата зарплаты в натуральной форме не законна.

Важно! Для законной выдачи заплаты не в денежной, а в натуральной форме нужно заявление от сотрудника, а также наличие такого условия в трудовом (либо коллективном) договоре.

Заявление сотрудника

Заявление сотрудник может написать как на одну выплату, так и на конкретный период, то есть на квартал, полугодие или год. Причем, сотрудник имеет право отказаться досрочно от выплаты зарплаты в таком виде, если срок в заявлении предусмотрен более 1 месяца. Если с зарплаты работника удерживаются алименты, то с оплаты труда в натуральной форме удержать их нужно тоже. Порядок удержания тот же, что и с зарплаты, выплачиваемой в денежном эквиваленте.

Как оформить выплату зарплаты

Для того, чтобы начислить зарплату бухгалтер использует ведомость Т-51, либо Т-49. Для выдачи составляется отдельная ведомость. Ведомость Т-53 для выдачи зарплаты не в денежной форме не предназначена, поэтому применять ее для такого вида выплат будет сложно. Для упрощения работы можно воспользоваться формой ведомости, предназначенной для агрокомплексов №415-АПК, но чтобы ее использовать, это следует прописать в учетной политике организации (если, конечно, компания занимается не с/х видами деятельности).

Что выдается в качестве натуральной формы

Выплату в натуральной форме производить можно любым имуществом, которое может приносить пользу, либо подходит для использованием сотрудником в личных целях. В натуральной форме может выдаваться:

Если товары, которые выдаются в виде зарплаты превышают их рыночную стоимость, то такую выплату могут посчитать необоснованной. При этом, под рыночной понимают стоимость товаров, которая установлена в регионе работодателя на момент выплаты зарплаты зарплаты (Читайте также статью ⇒ Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2018 году).

Важно! Стомость товаров, выдаваемых в счет зарплаты не должна превышать рыночную, иначе выплату налоговики могут посчитать необоснованной.

Что запрещено выдавать в счет зарплаты:

  • Спиртное;
  • Ядовитые, наркотические, токсические и др. вредные вещества;
  • Боеприпасы, оружие;
  • Купоны, боны;
  • Долговые расписки.

Размер выплаты в натуральной форме

Важно! Выплачивать в натуральной форме можно только часть зарплаты. Эта часть не должна превышать 20% от общего размера начисленной зарплаты.

Бывают и такие ситуации, когда работник просит выдать ему больше 20% зарплаты в натуральной форме. В этом случае оформить уже нужно продажу имущества. То есть, чтобы по документам проходило так, что работник получил всю сумму зарплаты, а потом за наличные купил имущество в своей организации. Если размер выплаты превысит 20% предел, это приведет к претензиям со стороны проверяющих органов (Читайте также статью ⇒ Как выплачивается зарплата и аванс в 2018 году).

Бухучет зарплаты в натуральной форме

В зависимости от того, какое имущество организация планирует выдать сотруднику в качестве зарплаты зависят бухгалтерские операции.

Налоговый учет

С выплаты зарплаты в неденежной форме рассчитывают:

Порядок начисление взносов и НДФЛ такой же, как и в случае выплаты зарплаты в денежном эквиваленте. НДФЛ рассчитывают по ставке 13%, поэтому сумма выданных товаров включается в общий доход сотрудника, уменьшаемый на стандартные вычеты. Для расчета налога нужно определить стоимость передаваемого сотруднику имущества. Определяется она исходя из цены, согласованной между работником и работодателем. При этом цену устанавливают исходя из рыночных цен, при этом она включает в себя НДС, а если передается подакцизный товар – то и сумму акциза.

Расчет других налогов зависит от применяемой работодателем системы налогообложения. Если организация платит налог на прибыль, то при его расчете вся сумма начисленной зарплаты включается в расходы, при этом то в какой форме происходит ее выплата (денежной или натуральной) значения не имеет.

Стоимость чайника, по которой организация его приобретала — 1500 рублей, в том числе НДС 229 рублей. Сумма чайника 20% от зарплаты не превышает. Проводки будут следующими:

Д90 субсчет «НДС» К68 – начислен НДС в размере 458 рублей;

Оплата сотрудникам жилья и проезда

Иногда работникам, проживающем в другом городе, трудовым договором предусмотрена оплата как жилья, так и проезда домой на выходные и на работу. Такая выплата не признается зарплатой в натуральной форме, так как не является оплатой трудовых функций сотрудника. Однако, следует, чтобы такие компенсации не превышали 20% от общей начисленной зарплаты.

Связано это с тем, что предусмотренные в трудовом договоре суммы выплат за жилье или проезд признаются зарплатой в натуральной форме, которая не должна превышать 20%.

Выдаем зарплату в натуральной форме

У предприятия проблемы с «обороткой», и принято решение разово выплатить зарплату готовой продукцией. Перед кадровым специалистом поставлена задача, все правильно оформить. Однако кадровик с выдачей зарплаты имуществом пока не встречался. Расскажем, как оформить выдачу зарплаты в натуральной форме.

Это интересно:  Приказ о привлечении к сверхурочной работе: образец

Принципиального запрета на выдачу зарплаты имуществом нет

Зарплата работникам может быть выдана сотрудникам частично в натуральной форме. На это прямо указывает соответствующая норма трудового законодательства (ст. 131 ТК РФ).
На практике зарплату в натуральной форме можно выдавать:

  • готовой продукцией;
  • товарами;
  • материалами;
  • основными средствами и т.д.

Главное, чтобы соблюдались следующие условия: (ч. 2 ст. 131 ТК РФ, п. 2 ст. 4 Конвенции Международной организации труда от 01.07.1949 №95, п. 54 Постановления пленума Верховного суда от 17.03.2004 №2):

  • выданные в качестве зарплаты вещи могли быть использованы работником и его семьей;
  • стоимость выданных вещей не была больше рыночной;
  • часть зарплаты, выплаченная в натуральной форме, не превышала 20% от месячного заработка.

В счет заработной платы работникам нельзя выдавать (ч. 3 ст. 131 ТК РФ):

  • купоны и боны;
  • долговые обязательства и расписки;
  • спиртные напитки;
  • наркотические, ядовитые, вредные и токсические вещества;
  • оружие, боеприпасы;
  • иные предметы, свободный оборот которых запрещен.

Выдачу зарплаты имуществом нужно согласовать с работниками

Главным условием выдачи зарплаты имуществом является согласие работников. Поэтому принять решение о выплате зарплаты в натуральной форме в одностороннем порядке не получится.
Согласие работников должно быть оформлено в письменном виде (ч. 2 ст. 131 ТК РФ):

  • дополнительным соглашением о выплате зарплаты в натуральной форме к трудовому договору (условие о выплате части зарплаты в натуральной форме может содержаться в коллективном договоре с сотрудниками);
  • заявлением о выдаче части зарплаты в натуральной форме.

Заявление можно оформить как на разовую выплату зарплаты имуществом, так и на выплату зарплаты в натуральной форме в течение определенного временного периода (квартала, полугодия, года). Причем, если сотрудник передумает получать зарплату имуществом, то он всегда может отказаться от такого варианта оплаты труда.

Если зарплата в натуральной форме выплачивается работнику-алиментщику, то с нее, также как и с зарплаты в денежной форме должно быть произведено удержание в пользу взыскателя. Имущественная форма заработка удержанию алиментов не помеха.

Документальное оформление выплаты в натуральной форме

Что касается непосредственно выдачи зарплаты имуществом, то платежная ведомость по форме №Т-53, утвержденная постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1, для выплаты зарплаты имуществом не приспособлена. Поэтому можно воспользоваться формой №415-АПК, утвержденной приказом Минсельхоза России от 16.05.2003 №750 и предназначенной для предприятий агропромышленного комплекса (АПК), не забыв упомянуть в бухгалтерской учетной политике факт ее использования.

На практике бывает, что уложиться в 20% лимит выдачи зарплаты в натуральной форме не получается. В таком случае, заручившись согласием работника, можно оформить выплату зарплаты в денежной форме с одновременной реализацией имущества работнику за наличный расчет. Порядок действий будет таким:

  1. оформить выплату работнику всей зарплаты в денежной форме;
  2. пробить кассовый чек на стоимость имущества, выдаваемого работнику.

Выплата заработной платы в натуральной форме

Если у работодателя, с одной стороны, не хватает свободных денежных средств на выплату зарплаты, а с другой стороны, имеются на складе достаточно большие остатки товаров или готовой продукции, он может использовать один выгодный для него вариант. Выдать часть зарплаты не деньгами, а товарами или продукцией. В каких случаях такой вариант возможен, какие документы необходимо составить и как это отразится в учете, предлагаем разобраться.

Трудовым законодательством предусмотрена возможность выплаты заработной платы не только в денежной форме, но и в натуральной. Как правило, неденежная часть заработной платы выплачивается так называемыми товарами широкого потребления (продукты питания, одежда, электробытовые предметы и т.д.). При этом на практике встречается выплата зарплаты не только собственной продукцией или приобретенными товарами, но даже предоставлением жилья для сотрудников в аренду.

Стоит отметить, что законодательством РФ установлен перечень товаров, которые нельзя передавать сотрудникам в качестве заработной платы в натуральной форме. Так, не допускается выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот (ст. 131 ТК РФ).

Условия, при которых можно выплачивать зарплату в натуральной форме

По общему требованию Трудового кодекса РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации, то есть в рублях (ч. 1 ст. 131 ТК РФ). При этом в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Правда, есть ограничение. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной суммы (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Отметим, что при расчете не учитываются суммы пособий, командировочных и других выплат, которые согласно ст. 129 ТК РФ оплатой труда не являются.

При принятии решения о выплаты заработной платы в неденежной форме следует обратить внимание на п. 54 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации». В данном пункте указано, что при разрешении споров, возникших в связи с выплатой работнику зара­ботной платы в неденежной форме в соответствии с коллективным договором или трудовым договором, необходимо иметь в виду, что по смыслу ст. 131 ТК РФ и ст. 4 Кон­венции Международной организации труда № 95 (1949 г.) «Относительно защиты заработной платы» выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств:

а) имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме;

б) заработная плата в неденежной форме выплачена в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы;

в) выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленнос­ти, видах экономической деятельности или профессиях;

г) подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу, имея при этом в виду, что не допускается выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот;

д) при выплате работнику зарплаты в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, то есть их стоимость во всяком случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.

Итак, для того чтобы у организации имела возможность выплачивать зарплату в натуральной форме, необходимо выполнить следующие условия:

1. В трудовом или коллективном договоре закрепить возможность выплачивать заработную плату в неденежной форме и определить конкретный размер такой выплаты. При этом следует учитывать, что выплата в натуральной форме не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.

2. Иметь в наличии заявления от работников (в произвольной форме) с согласием на получение части заработной платы в неденежной форме.

Важно отметить, что ст. 131 ТК РФ не исключается право работника выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме, причем как при данной конкретной вы­плате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). При этом если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты (п. 54 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).

Образец заявления работника, выражающего согласие на получение зарплаты в натуральной форме, дан в Приложении 1. Фрагмент дополнительного соглашения к трудовому договору о возможности выплаты заработной платы в неденежной форме показан в Приложении 2. Обратите внимание, что и в заявлении, и в трудовом договоре должно содержаться условие о ценах товаров, передаваемых в качестве оплаты труда. Наличие данных условий поможет избежать разногласий с контролирующими органами при проверке (об этом подробно будет сказано далее).

Образец заявления работника, согласного получать часть зарплаты в неденежной форме

Генеральному директору
ООО «Ромашка»
Иванову И.И.
от менеджера по закупкам
Петрова П.П.

Прошу Вас в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно выплачивать мне в неденежной форме не более 15% от начисленной месячной заработной платы. В качестве заработной платы хотел бы получать молочную продукцию нашей организации по стоимости, установленной приказом генерального директора от 01.01.2014 № 1.

Менеджер по закупкам Петров Петров П.П.

Документальное оформление выплаты зарплаты в неденежной форме

Факт начисления заработной платы отражается в расчетной или расчетно-платежной ведомости. Унифицированные формы этих документов № Т-49 и Т-51 утверждены постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Однако напомним, что с 1 января 2013 г. организации вправе использовать самостоятельно разработанные формы первичной документации (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Если в организации планируется выплата заработной платы в неденежной форме, расчетно-платежную ведомость можно дополнить графами, где будут указываться количество и стоимость полученных работниками в качестве заработной платы товаров.

Фрагмент дополнительного соглашения к трудовому договору о возможности выплаты зарплаты в неденежной форме

2. Часть заработной платы, не превышающая 15% от начисленной месячной суммы, по соглашению Сторон может выдаваться в натуральной форме — молочной продукцией, произведенной ООО «Ромашка», по ценам, установленным приказом от 01.01.2014 № 1. Натуральная форма может бытü заменена денежной оплатой по заявлению работника.

Если при этом заработная плата выдается производимыми или продаваемыми товарами, то необходимо составить документ, подтверждающий факт передачи товара (готовой продукции). Таким документом может служить накладная в свободной форме с указанием обязательных реквизитов первичного учетного документа (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). За основу при этом можно взять унифицированную форму товарной накладной № ТОРГ-12, утвержденную постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132.

В любом случае накладная должна содержать такие реквизиты, как наименование товара (готовой продукции), количество переданного сотруднику, цена за единицу и общая стоимость товаров (готовой продукции), выданных сотруднику. Как уже указывалось, цена за единицу товара (готовой продукции) должна определяться в соответствии с условиями трудового или коллективного договора. Образец накладной дан в Приложении 3.

Образец накладной на передачу товара работнику в качестве заработной платы

НАКЛАДНАЯ № 10
на передачу товара в качестве заработной платы

10 октября 2014 г.

Работодатель: ООО «Ромашка»
Работник: Петров П.П.

Цена без НДС, руб.

Стоимость товара без НДС, руб.

Стоимость товара, руб.

Молоко пастеризованное в пакете емкостью 1 л, 3,2% жирнос­ти

Кефир в пакете емкостью 1 л, 3,2% жирнос­ти

Это интересно:  СЗВ-М за июль 2017 года: сроки сдачи и образец заполнения

Общая стоимость переданных товаров — 357 руб. 50 коп. (триста пятьдесят семь руб. 50 коп.).

Отпустил: Васильев Старший кладовщик Васильев А.А.

Получил: Петров Петров П.П.

В случае когда в качестве заработной платы, выдаваемой в денежной форме, организация оплачивает за работника какие-либо товары или услуги, дополнительных документов составлять не требуется. Достаточно заявления работника с указанием, что именно следует оплатить, и платежного поручения, подтверждающего оплату.

Выплата заработной платы в натуральной форме и НДС

Однако не рекомендуем придерживаться данной позиции и не начислять НДС при передаче товаров, работ и услуг работникам в качестве заработной платы.

Во-первых, есть норма п. 2 ст. 154 НК РФ, где прямо говорится об определении налоговой базы по НДС в данной ситуации, а также разъяснения налоговиков. Поэтому риск споров с налоговыми органами у организации, не начисляющей НДС в подобных условиях, будет достаточно велик. Во-вторых, если организация готова спорить, то при неначислении НДС со стоимости переданных товаров, работ и услуг бухгалтера ждет дополнительная работа. Ему придется вести раздельный учет «входного» НДС. Ведь если товар, работа или услуга не используются в деятельности, облагаемой НДС, принять «входной» налог к вычету будет неправомерно (ст. 171 и 172 НК РФ).

Учет расходов при выплате зарплаты в натуральной форме

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Расходы на оплату труда учитываются в базе по налогу на прибыль ежемесячно на дату начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ).

При выплате заработной платы в натуральной форме сумма расходов определяется на основании цен переданных товаров, работ и услуг, указанных в накладных и прочих документах.

На практике многие организации оплачивают, например, аренду квартиры сотруднику, переехавшему в другую местность, для работы именно в этой организации. И при условии, что в трудовом договоре закреплено, что оплата аренды квартиры является частью заработной платы, налоговики разрешают учитывать такие затраты при налогообложении прибыли.

Так, в письме ФНС России от 12.01.2009 № ВЕ-22-3/6@ было отмечено, что если предоставление квартиры для проживания работника будет являться условием трудового договора и рассматриваться сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части), то подобные расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда. При этом опять же следует учитывать 20-процентное ограничение в отношении заработной платы в неденежной форме.

Начисление НДФЛ и страховых взносов

Руководствуясь п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг).

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п.1 ст. 226 НК РФ). Ставка налога составит 13% в случае, если работник является налоговым резидентом (п. 1 ст. 224 НК РФ), и 30% в случае, если работник является нерезидентом (п. 3 ст. 224 НК РФ).

По общему правилу датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязаннос­ти в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). При выплате заработной платы в натуральной форме налог следует удержать из следующих денежных выплат в пользу работника (п. 4 ст. 226 НК РФ). В бюджет удержанный налог необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем фактического удержания (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание, что при выплате заработной платы в натуральной форме доход работника также определяется на основании цен товаров, работ и услуг, указанных в накладной или иных внут­ренних документах.

Теперь рассмотрим порядок начисления страховых взносов во внебюджетные фонды, а также взносов по страхованию на случай несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По общему правилу объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые физическим лицам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее — Закон № 212-ФЗ, а также п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон № 125-ФЗ). Базой для начисления признается сумма выплат, начисленных в пользу работника (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Бухгалтерские проводки

Заработная плата сотрудников относится к расходам по обычным видам деятельности и должна начисляться ежемесячно. Это прямо следует из абз. 1 п. 5, абз. 3 п. 8 и п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Если организация выплачивает заработную плату в натуральной форме собственной готовой продукцией или товарами, то необходимо учитывать, что передаваемые в качестве оплаты труда товары (готовая продукция) учитываются по фактичес­кой себестоимости на счете 41 «Товары» или 43 «Готовая продукция» (п. 2 и 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производ­ственных запасов»).

В данном случае передачу товаров (готовой продукции) в счет оплаты труда следует отразить по дебету счета 70 в коррес­понденции со счетом 90, субсчет 1 «Выручка», при этом в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», списывается фактическая себестоимость переданных товаров (готовой продукции), а по по дебету счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается сумма начисленного НДС.

Бухгалтерские проводки будут следующие:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 70

— начислена заработная плата;

Дебет 20 (26, 44) Кредит 69

— начислены страховые взносы во внебюджетные фонды;

Дебет 70 Кредит 68

Дебет 70 Кредит 50 (51)

— выдана (перечислена) часть заработной платы в денежной форме;

Дебет 70 Кредит 90-1

— переданы товары (готовая продукция) в качестве зарплаты в натуральной форме;

Дебет 90-3 Кредит 68

Дебет 90-2 Кредит 41 (43)

— списана фактическая стоимость товаров (готовой продукции), переданных работнику.

Если организация будет оплачивать за сотрудника товары (работы, услуги) в учете организации, то в бухгалтерском учете это нужно отразить так:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 70

— начислена заработная плата;

Дебет 20 (26, 44) Кредит 69

— начислены страховые взносы во внебюджетные фонды;

Дебет 70 Кредит 68

Дебет 70 Кредит 50 (51)

— выдана (перечислена) часть заработной платы в денежной форме;

Дебет 70 Кредит 51

— оплачены товары (работы, услуги) за сотрудника в качестве выплаты заработной платы в натуральной форме.

Пишем заявление о выдаче зарплаты в натуральной форме (образец)

Запрета на выдачу зарплаты имуществом нет

Зарплата работникам может быть выдана в натуральной форме. На это прямо указывает соответствующая норма трудового законодательства (ст. 131 ТК РФ).

На практике зарплату в натуральной форме можно выдавать:

  • готовой продукцией;
  • товарами;
  • материалами;
  • основными средствами и т.д.

    Главное, чтобы соблюдались следующие условия: (ч. 2 ст. 131 ТК РФ, п. 2 ст. 4 Конвенции Международной организации труда от 01.07.1949 №95, п. 54 Постановления пленума Верховного суда от 17.03.2004 №2):

  • выданные в качестве зарплаты вещи могли быть использованы работником и его семьей;
  • стоимость выданных вещей не была больше рыночной;
  • часть зарплаты, выплаченная в натуральной форме, не превышала 20% от месячного заработка.

    Полная или частичная оплата работодателем за работника коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения относится к доходам работника, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

    В счет заработной платы работникам нельзя выдавать (ч. 3 ст. 131 ТК РФ):

  • купоны и боны;
  • долговые обязательства и расписки;
  • спиртные напитки;
  • наркотические, ядовитые, вредные и токсические вещества;
  • оружие, боеприпасы;
  • иные предметы, свободный оборот которых запрещен.

    Заявление может быть произвольным

    Главным условием выдачи зарплаты в натуральной форме является согласие работников. Причем устных договоренностей между работодателем и сотрудником не достаточно. Выдачу зарплаты имуществом нужно оформить (ч. 2 ст. 131 ТК РФ):

  • дополнительным соглашением о выплате зарплаты в натуральной форме к трудовому договору;
  • заявлением о выдаче части зарплаты в натуральной форме.

    Заявление можно оформить как на разовую выплату зарплаты имуществом, так и на выплату зарплаты в натуральной форме в течение определенного временного периода (квартала, полугодия, года). Причем, если сотрудник передумает получать зарплату имуществом, то он всегда может отказаться от такого варианта оплаты труда (подп. «а» п. 54 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 №2).

    К сведению
    Если зарплата в натуральной форме выплачивается работнику-алиментщику, то с нее, также как и с зарплаты в денежной форме должно быть произведено удержание в пользу взыскателя (подробнее об этом см., «Удерживаем алименты с зарплаты работников, выданной в натуральной форме»).

    Заявление можно написать в произвольной форме, указав наименование передаваемого имущества и его согласованную цену. Специально для читателей наши специалисты подготовили образец заявления на выдачу зарплаты в натуральной форме.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

    You are here

    Заявление работника о перечислении заработной платы на счет в банке

    Норма, допускающая возможность выплаты заработной платы путем перечисления денежных средств на счет, открытый работником в банке, сформулирована в действующей редакции ст. 136 ТК РФ следующим образом: «заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором». Следует отметить, что данная формулировка сохранится и после вступления в силу изменений, вносимых в ТК РФ Федеральным законом от 30 июня 2006 № 90-ФЗ.

    В соответствии с частью третьей ст. 136 ТК РФ «заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором».

    В силу указанного положения закона (ТК РФ) перечисление заработной платы на банковский счет (наличие пластиковой банковской карты означает, что такой счет открыт в банке на имя работника) возможно только на условиях заключенного в организации коллективного договора и (или) заключенного с работником трудового договора в письменной форме, а также при наличии заявления работника о перечислении заработной платы на счет в банке.

    В противном случае (если условия перечисления заработной платы не определены ни коллективным договором, ни трудовым договором) заработная плата выплачивается в месте выполнения работы (в кассе организации наличными).

    Соответственно, перечисление заработной платы на счет в банке (в том числе для последующего получения работником наличных в банкомате) без определения условий такого перечисления в коллективном и (или) трудовом договоре, когда работник не указал работодателю свой банковский счет для перечисления зарплаты, является нарушением трудового законодательства в части порядка и места выплаты заработной платы.

    Это интересно:  Приказ на замену отпуска денежной компенсацией (образец)

    Кроме того, неправомерное перечисление заработной платы на банковский счет, не указанный работником в правовом смысле вообще не является выплатой заработной платы, что влечет нарушение работодателем установленных в организации в соответствии с законом сроков выплаты заработной платы и соответствующую предусмотренную законодательством ответственность — вплоть до уголовной.

    Заявление на аванс в счет зарплаты

    Заявление о выдаче аванса в счет заработной платы позволяет работнику в любое время официально обратиться к работодателю за финансовой поддержкой, конечно, руководитель вправе решать согласиться или дать отказ на заявление.

    Ситуации, в которых нужно заявление

    В соответствии с законодательством на каждом предприятии зарплата выдается 2 раза в месяц определенными частями – основная часть и авансовая, для получения такого аванса обращения не требуется, достаточно дождаться определенной даты.

    Заявление на внеплановый аванс в счет зарплаты нужно писать в таких случаях:

    • Если работнику не хватает данной суммы для решения личных проблем, он вправе обратиться к руководителю с просьбой об авансе в счет будущей зарплаты, который он отработает;
    • При поездке в командировку также пишется заявление, и директор обязан выдать деньги.

    Важно: данное обращение должно быть письменное, словесной формы не достаточно, ведь бухгалтеру необходимо предоставить основание для выдачи денег, и этим основанием является заявление сотрудника.

    Скачать образец заявления на аванс в счет зарплаты можно в статье ниже.

    В некоторых случаях можно обратиться за безвозмездной материальной помощью к работодателю, если на то есть соответствующее обоснование. Обращение осуществляется также с помощью заявления. Образцы таких заявлений:

  • на материальную помощь при рождении ребенка — образец;
  • на материальную помощь при смерти родственника — образец.

    Как написать заявление на аванс в счет зарплаты?

    Заявление пишется в свободной форме, оно должно содержать все необходимые реквизиты и суть просьбы:

  • В правом верхнем углу формируется шапочка документа, где указывается:
  • ФИО руководителя;
  • Его должность;
  • Название организации;
  • ФИО работника;
  • Должность;
  • Подразделение.
  • В центре бумаги пишется слово заявление:
  • После чего в свободной и краткой форме излагается просьба о выдаче аванса, указывается конкретная сумма;
  • Обязательно указывается, что аванс нужен в счет зарплаты, то есть его не надо возвращать, а работник отработает деньги.

    Важно: указать причину, если она действительно очень важная, к примеру, рождение ребенка, смерть близкого родственника, то для руководителя это будет дополнительным аргументом для положительного ответ, так как он вправе отказать, к примеру, в связи с тяжелым финансовым положением предприятия.

  • Далее идет подпись просителя и дата составления документа.
  • После бумага передается на рассмотрение руководителю.
  • В случае положительного ответа, директор ставит резолюцию на заявлении и передает документ для совершения выдачи денег в бухгалтерию.

    Выводы

    Правильно обоснованная просьба является главным составляющим такого документа, так как в грамотно изложенной причине заключается половина успеха обращения.

    Скачать бесплатно образец

    Заявление на аванс в счет заработной платы образец — скачать.

    Статьи по теме

    Для перечисления зарплаты на карту сотрудника надо взять у него заявление с реквизитами счета. Смотрите и скачивайте готовый образец заявления на перечисление заработной платы на банковскую карту.

    Ранее НК РФ было предусмотрено, что компания перечисляет зарплату на счет, названный работником на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. И если в договоре был назван только конкретный банк, то работники не могли без согласия компании выбрать другой.

    Возможность свободно менять банк для получения заработной платы работники получили 5 ноября 2014 года. Компания обязана перечислять зарплату на тот счет, реквизиты которого предоставил сотрудник (ст. 136 ТК РФ). Для этого потребуется заявление.

    Как составить заявление на перечисление заработной платы на банковскую карту, смотрите ниже. Скачать образец заявления можно по ссылке в конце статьи.

    Образец заявления на перечисление заработной платы на банковскую карту

    Подать заявление надо не позднее чем за пять рабочих дней до дня выдачи зарплаты (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). Иначе работодатель вправе отказать в перечислении зарплаты на карту, указанную работником.

    Заявление о смене банковского счета на перечисление зарплаты

    Скачать Образец заявления о смене банковского счета на перечисление зарплаты можно по ссылке в конце статьи.

    Формально по банковским правилам для перечисления зарплаты на карту компания вправе составлять одну платежку с реестром на нескольких получателей, даже если у них счета в разных банках (п. 1.17 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П). Но такой порядок действует, если заключен договор с банком. На практике банки включают такие условия лишь в договоры на зарплатный проект. То есть когда работники получают зарплату в том же банке, где у компании открыт счет. Если сотрудники решат получать деньги на карты в других банках, где у компании нет счетов, то надо будет составлять платежку на каждого получателя.

    Задачу упрощают бухгалтерские программы. Например, в «1С» есть возможность внести индивидуальный банковский счет или номер карты каждого сотрудника. А потом сформировать отдельные реестры для каждого банка.

    Есть несколько аргументов, которые убедят работников не менять банк:

  • При участии в зарплатном проекте можно получать льготные кредиты.
  • Комиссия за обслуживание банковской карты в рамках зарплатного проекта не взимается.
  • Если компания является участником зарплатного проекта, задержки при переводе денег маловероятны.

    Отгул в счет отпуска, образец заявления

    Если у вас сложилась такая жизненная ситуация, когда срочно нужно свободное время, но работа не дает вздохнуть, не отчаивайтесь. Прочтите статью и узнайте как получить отгулы в счет ежегодного отпуска.

    До отпуска еще много времени, но случилась непредвиденная ситуация, когда нужны срочно выходные? Существует выход из ситуации — написать заявление на предоставление отгула, согласовать с руководителем, сохранив при этом заработную плату.

    Порядок оформления документов на предоставление оплачиваемого отгула

    Предоставление отдыха в счет неотгулянных дней отпуска осуществляется на основании Трудового кодекса РФ. Лицо, которому необходим очередной отгул, имеет право попросить у начальника об оформлении 1 или 2 дней с сохранением зарплаты.

    Для этого сотрудник должен написать заявление о предоставлении выходных (1, 2, 3, 4 или более дней) в счет очередного отпуска по установленной форме.

    Заявление на один день (отпуск) в счет отпуска образец — скачать

    После написания документа следует попросить работодателя поставить свою подпись, дату, что является основанием для получения будущих выходных дней. Далее подписанный образец документа работник должен передать в отдел кадров, чтобы рассчитать количество положенных дней.

    Когда все нюансы будут улажены, предприятием издается приказ, разрешающий предоставить отпуск. Работник обязан ознакомиться с приказом под роспись, после чего получить отпускные в бухгалтерии. Процедура оформления 1, 2 или нескольких дней аналогична обычному очередному отпуску. В момент отсутствия сотрудника на рабочем месте в табеле выхода проставляются дни отпуска.

    Работодатель не дает отгул: можно ли законно не выйти на работу?

    Руководитель предприятия, на свое усмотрение, может предоставить или не предоставить отгулы по причине большого объема работы или наличия нарушений в трудовой деятельности наемного рабочего. В данном случае, сотрудник может попросить один или два дня без оплаты.

    Заявление на дни без оплаты пишется по шаблону, как и на оплачиваемый очередной отпуск. В образце документа вместо фразы «предоставить отпуск с сохранением зарплаты», указывается «предоставить выходные в количестве 1 (2-5) дней без сохранения зарплаты». Также в заявлении обязательно указывается причина, на основании которой работодатель обязан предоставить выходной.

    Правильный бесплатный образец заявления на отгул —

    Если нужна всего пара часов, к примеру, сходить на прием к доктору, тогда возможно заранее отпроситься у руководителя с работы и не писать заявление на отгул. В том случае, когда требуется полдня на решение личных вопросов, придется взять один полный день в счет будущего неиспользованного отпуска.

    Бывают ситуации, когда очередной отпуск уже прошел, а до следующего еще далеко. Тогда возникает вопрос, можно ли оформить дни для отдыха в счет отпуска? Сотрудник предприятия может попросить начальника своего отдела оформить несколько дней внеочередного отпуска заранее. По закону, каждый имеет право получить отпуск после 6 месяцев работы, но по согласованию, можно и раньше.

    Для справки: правило 6-месячного срока отработки (с исключениями, предусмотренными законом) применяются только к первому году рабочего стажа на новом месте работы. Согласно статье 122 ТК РФ, впоследствии ежегодный оплачиваемый отпуск за второй и последующие годы может предоставляться в любое время года согласно заранее разработанному и утверждённому работодателем графику ежегодных оплачиваемых отпусков.

    Заявление на оформление отгула в счет отпуска: кто имеет право?

    Взять оплачиваемый день или несколько дней может любое официально трудоустроенное лицо, которое отработало на предприятии (с беспрерывным стажем) более полугода.

    По согласованию с руководителем организации и с его разрешения сотрудник должен написать заявление на предоставление будущих выходных с вычетом их из основного оплачиваемого отпуска. Написанный документ работник обязан предоставить начальнику для визирования, после чего передать в кадровый отдел.

    Право на неиспользованные дни из отпуска ранее, чем спустя полгода работы, имеют следующие категории лиц:

  • беременные женщины, которые скоро выйдут в декрет;
  • лица до 18 лет;
  • родители, которые стали опекунами или усыновителями детей, возрастом до 3 месяцев.

    Данная категория лиц заполняет образец заявления, который пишется по утвержденным правилам.

    Как правильно написать заявление в счет отпуска и по другим основаниям?

    1. Распечатать правильный образец формы заявления для примера.
    2. Заполнить шапку документа:
    3. должность руководителя;
    4. название предприятия;
    5. Ф.И.О. работодателя;
    6. персональные данные заявителя (Ф.И.О., наименование отдела, должность).

    Пишется заявление от руки или в печатном виде на компьютере, после чего распечатывается и собственноручно ставится подпись.

    1. Посередине бланка пишется заголовок — «Заявление».
    2. В тексте указываются следующие ведомости:
    • вид выходных (с оплатой, без, с вычетом из неотгулянного отпуска, в счет будущего, пр.);
    • количество необходимых дней (с указанием периода);
    • причина (в случае оформления за свой счет);
    • наименование документа, который прилагается (свидетельство о рождении, смерти, копия заявления в ЗАГС, пр.).
  • Заполнить с левой стороны дату заполнения документа, а с правой поставить подпись.

    Следуя простым правилам заполнения документов на отгул, каждый сможет без проблем уйти вовремя на пару дней в очередной отпуск или взять один-два выходных за свой счет.

    Статья написана по материалам сайтов: nalogobzor.info, online-buhuchet.ru, buhguru.com, www.eg-online.ru, nevarono.ru.

    »

  • Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock
    detector